日商簿記 3級
売掛金・受取手形が回収できない可能性を事前に見積もって費用計上するのが貸倒引当金です。 設定・実際の貸倒れ・回収の3パターンの仕訳を整理しましょう。
期末の設定（差額補充法）
期末残高に貸倒実績率を掛けた「必要額」と「既存の引当金残高」の差額を繰り入れます。
繰入額 ＝ (売掛金残高 × 貸倒実績率) − 既存の貸倒引当金残高
例：売掛金 200,000円、貸倒実績率 3%、既存残高 2,000円
必要額 ＝ 200,000 × 3% ＝ 6,000円
繰入額 ＝ 6,000 − 2,000 ＝ 4,000円
| 借方（左） | 金額 | 貸方（右） | 金額 |
|---|---|---|---|
| 貸倒引当金繰入 | 4,000 | 貸倒引当金 | 4,000 |
必要額 < 既存残高の場合は「貸倒引当金戻入（収益）」が借方に来ます。
実際に貸し倒れた（翌期以降）
| 借方（左） | 金額 | 貸方（右） | 金額 |
|---|---|---|---|
| 貸倒引当金 | 10,000 | 売掛金 | 12,000 |
| 貸倒損失 | 2,000 |
引当金が売掛金残高を上回る場合は差額は「貸倒引当金戻入」。
前期に貸し倒れ処理した売掛金が回収された
| 借方（左） | 金額 | 貸方（右） | 金額 |
|---|---|---|---|
| 現金 | 5,000 | 償却債権取立益 | 5,000 |
💡
当期に発生した売掛金が同一期に貸し倒れた場合は「引当金を使わず貸倒損失を直接計上」します。 引当金は過去に計上したものを使うものだからです。