日商簿記 3級日商簿記 2級
消費税の仕訳は「税抜処理」と「税込処理」の2種類があります。 3級では主に税抜処理（仮払消費税・仮受消費税）が出題されます。
消費税の仕組み（簡略）
消費税は最終消費者が負担し、事業者は受け取った消費税から 支払った消費税を差し引いて国に納付します。
納付税額 ＝ 仮受消費税（受け取った税額）− 仮払消費税（支払った税額）
税抜処理の仕訳
税抜処理では仮払消費税（資産）と仮受消費税（負債）の2科目を使います。
仕入時（税抜100,000円 + 消費税10,000円を現金で支払い）
| 借方（左） | 金額 | 貸方（右） | 金額 |
|---|---|---|---|
| 仕入 | 100,000 | 現金 | 110,000 |
| 仮払消費税 | 10,000 |
売上時（税抜150,000円 + 消費税15,000円を現金で受け取り）
| 借方（左） | 金額 | 貸方（右） | 金額 |
|---|---|---|---|
| 現金 | 165,000 | 売上 | 150,000 |
| 仮受消費税 | 15,000 |
決算時（仮払・仮受を相殺して未払消費税を確定）
| 借方（左） | 金額 | 貸方（右） | 金額 |
|---|---|---|---|
| 仮受消費税 | 15,000 | 仮払消費税 | 10,000 |
| 未払消費税 | 5,000 |
納付時
| 借方（左） | 金額 | 貸方（右） | 金額 |
|---|---|---|---|
| 未払消費税 | 5,000 | 当座預金 | 5,000 |
税込処理の仕訳
税込処理では消費税を売上・仕入に含めて記録します。決算時に税額を洗い出します。
| 借方（左） | 金額 | 貸方（右） | 金額 |
|---|---|---|---|
| 仕入 | 110,000 | 現金 | 110,000 |
| 借方（左） | 金額 | 貸方（右） | 金額 |
|---|---|---|---|
| 現金 | 165,000 | 売上 | 165,000 |
決算時（租税公課で消費税を取り出す）
| 借方（左） | 金額 | 貸方（右） | 金額 |
|---|---|---|---|
| 租税公課 | 5,000 | 未払消費税 | 5,000 |
税抜処理 vs 税込処理の比較
| 観点 | 税抜処理 | 税込処理 |
|---|---|---|
| 使用科目 | 仮払消費税・仮受消費税 | 売上・仕入に含める |
| 損益計算書の売上 | 消費税を含まない | 消費税を含む |
| 実務での主流 | ○（見やすい） | △（消費税が埋もれる） |
| 3級出題頻度 | 高い | 低い |
💡
問題文に「消費税は税抜処理」とある場合は仮払・仮受を使います。 指定がない場合も税抜処理を前提にしましょう（3級の出題のほとんどが税抜処理）。