法人税等・株式会社の設立と純資産

法人税等の仕訳と株式会社設立時の資本金の処理は、3級の決算・会社設立問題で必須の知識です。 中間納付・確定申告・資本金の仕訳をまとめて整理します。

法人税・住民税・事業税

企業が納付する主な税金は3種類あり、まとめて「法人税、住民税及び事業税」（費用）として計上します。

中間納付の仕訳

事業年度の中間（約6ヶ月経過時点）に前年度実績の50%を仮払いします。 この時点では税額が確定していないため仮払法人税等（資産）で処理します。

決算時（税額確定）の仕訳

決算時に当期の法人税等が確定したら、費用に計上し、中間納付額を差し引いた 残額を未払法人税等（負債）として計上します。

例：当期の法人税等 500,000円、中間納付済 200,000円

確定申告・納付時の仕訳

株式会社設立時の仕訳

株式を発行して会社を設立すると、払込金額の全額が資本金（純資産）として計上されます。 （会社法では払込金額の1/2以上を資本金にすれば良いですが、3級では全額を資本金とするケースが多い）

株式1,000株を1株10,000円で発行し、全額当座預金に払込を受けた。

株主への配当（利益の分配）

株主総会で配当が決議されたとき、繰越利益剰余金（純資産）を未払配当金（負債）に振り替えます。