日商簿記 2級
外貨建取引は、外国通貨で行った取引を円貨に換算する処理です。 取引時レートと期末レートの差額が「為替差損益」になります。
換算レートのルール
| 項目 | 換算レート |
|---|---|
| 取引発生時の資産・負債 | 取引時レート（HR: Historical Rate） |
| 期末の外貨建金銭債権・債務 | 期末レート（CR: Closing Rate） |
| 取引時と期末の差額 | 為替差損益（損益計算書に計上） |
外貨建売掛金の例
商品を$1,000で輸出（取引時レート: 1$＝150円）
| 借方（左） | 金額 | 貸方（右） | 金額 |
|---|---|---|---|
| 売掛金 | 150,000 | 売上 | 150,000 |
期末時点（期末レート: 1$＝155円）
| 借方（左） | 金額 | 貸方（右） | 金額 |
|---|---|---|---|
| 売掛金 | 5,000 | 為替差益 | 5,000 |
1,000 × (155−150) ＝ 5,000円（円安→売掛金価値上昇→為替差益）
決済時（決済時レート: 1$＝153円・期末後に回収）
| 借方（左） | 金額 | 貸方（右） | 金額 |
|---|---|---|---|
| 現金 | 153,000 | 売掛金 | 155,000 |
| 為替差損 | 2,000 |
外貨建買掛金の例
商品を$500で輸入（取引時: @150円）→ 期末（@155円）
| 借方（左） | 金額 | 貸方（右） | 金額 |
|---|---|---|---|
| 仕入 | 75,000 | 買掛金 | 75,000 |
| 借方（左） | 金額 | 貸方（右） | 金額 |
|---|---|---|---|
| 為替差損 | 2,500 | 買掛金 | 2,500 |
500 × (155−150)＝2,500円（円安→買掛金増加→為替差損）
💡
円安（ドル高）になると: 売掛金（外貨）→ 為替差益、買掛金（外貨）→ 為替差損。 「外貨建資産は円安で有利、外貨建負債は円安で不利」と覚えましょう。