実務参考試験範囲外の実務知識
給与の仕訳は日商簿記の試験範囲を超えた実務的な処理です。 源泉所得税・住民税・社会保険料の控除を正確に仕訳できるようにしましょう。
給与の支払い構造
総支給額 ＝ 手取り金額 ＋ 源泉所得税 ＋ 住民税 ＋ 社会保険料（従業員負担分）
給与支払時の仕訳
総支給額500,000円・源泉所得税25,000円・住民税20,000円・社会保険料（従業員分）50,000円
| 借方（左） | 金額 | 貸方（右） | 金額 |
|---|---|---|---|
| 給料（費用） | 500,000 | 現金（普通預金） | 405,000 |
| 預り金（源泉所得税） | 25,000 | ||
| 預り金（住民税） | 20,000 | ||
| 預り金（社会保険料） | 50,000 |
会社負担の社会保険料
会社も従業員と同額の社会保険料を負担します（法定福利費）。
| 借方（左） | 金額 | 貸方（右） | 金額 |
|---|---|---|---|
| 法定福利費 | 50,000 | 未払費用 | 50,000 |
源泉所得税・社会保険料の納付
| 借方（左） | 金額 | 貸方（右） | 金額 |
|---|---|---|---|
| 預り金（源泉所得税） | 25,000 | 現金 | 75,000 |
| 預り金（住民税） | 20,000 | ||
| 未払費用（社会保険料） | 50,000 | ||
| 法定福利費（社会保険料・会社分） | 50,000 |
※社会保険料は従業員分と会社分を合わせて納付
賞与（ボーナス）の仕訳
賞与も給与と同様に源泉所得税・社会保険料を控除して処理します。賞与引当金を計上している場合：
| 借方（左） | 金額 | 貸方（右） | 金額 |
|---|---|---|---|
| 賞与引当金 | 1,000,000 | 現金 | 800,000 |
| 預り金（源泉所得税） | 100,000 | ||
| 預り金（社会保険料） | 100,000 |
💡
「預り金」は従業員から預かって後で代わりに納付するもの（負債）。 「法定福利費」は会社負担の社会保険料（費用）。この2つの区別が重要です。